Система налогообложения предприятий.

Существующий Налоговый кодекс Российской Федерации устанав­ливает принцип всеобщности и равенства при налогообложении (ст. 3 НК РФ). Это означает обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом (ст. 8 НК РФ) подразумевается обязательный индиви­дуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физи­ческих лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб­ственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Понятие сбор (ст. 8 НК РФ) трактуется как обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Все действующие в Российской Федерации налоги и сборы подразделяются на три группы.

1. Федеральные (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, государственная пошлина и др.).

2. Региональные (налог на имущество организаций и др.).

3. Местные (налог на рекламу, земельный налог и др.).

Любое лицо, являющееся налогоплательщиком, обязано:
  • встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации;
  • уплачивать установленные законодательством налоги;
  • вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;
  • представлять налоговому органу по месту учета налоговые декларации;
  • представлять налоговому органу необходимые для исчисле­ния налогов документы и иную информацию;
  • выполнять требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах;
  • сохранять в течение установленного срока документы и данные, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов;
  • нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
На сегодняшний день в Российской Федерации существуют общий и специальные режимы налогообложения.

Специальные налоговые режимы — это особый, отличный от общего способ исчисления и уплаты налогов. Такие режимы устанавливаются и действуют в соответствии с федеральным законодательством и, как правило, включают в себя элементы налогового послабления.

К специальным налоговым режимам относятся системы налого­обложения:
  • в свободных (особых) экономических зонах;
  • в закрытых административно-территориальных образованиях;
  • в виде договоров концессии и соглашений о разделе продукции;
  • субъектов малого предпринимательства;
  • в виде единого налога на вмененный доход для отдельных ви­дов деятельности.
Еще до регистрации участникам организации следует выбрать наиболее выгодную систему на­логообложения своей деятельности. Такой шаг диктуется следующими причинами: если выбрана упрощенная система налогообложения, то при подаче документов па регистрацию в регистрирующий орган одновременно следует представить заявление о переходе на «упрощенку». Если этого не сделать, то считается, что регистрируемая организация автоматически использует общий режим налогообложения.

Суть упрощенной системы налогообложения заключается в замене ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяй­ственной деятельности организации за налоговый период. Следует помнить, что до окончания налогового периода обратный переход на общий режим налогообложения невозможен. А после перехода на общий режим налогообложения возврат на упрощенную систему нало­гообложения возможен только по прошествии двух календарных лет.

При применении упрощенной системы налогообложения объектами налогообложения являются:
  • доходы (облагаются но налоговой ставке 6%);
  • доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по налоговой ставке 15%).
Правильный выбор системы налогообложения напрямую зависит от уровня предполагаемой рентабельности (прибыльности, доходности) будущей организации и относительного к доходам размера совокупного фонда оплаты труда (ФОТ), то есть всех денежных средств предприятия, направляемых на заработную плату его сотрудников.

Рентабельность будущей организации следует исчислять как разницу между доходами и расходами к доходам, умноженную на 100%.

Суть этой операции такова. Чем выше рентабельность и чем ниже отношение заработной платы к доходам, тем предпочтительнее ис­пользовать в качестве объекта налогообложения по упрощенной системе доходы - (налоговая ставка 6%). При рентабельности ниже 20% предпочтительнее использовать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - (налоговая ставка 15%.)

При рентабельности между 20 и 40% выбор существенно зависит от величины фонда оплаты труда: чем выше относительное значение ФОТ в доходах, тем предпочтительнее делать выбор в пользу второго объекта налогообложения (15%).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности действует в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
  • оказание бытовых услуг (ремонт обуви, одежды, услуги парикмахерской, химчистки и др.);
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг автосервиса;
  • розничная торговля и общественное питание в залах площадью менее 70 квадратных метров;
  • автотранспортные перевозки, осуществляемые менее чем 20 автомобилями;
  • другие законодательно нормированные услуги.
Уплата единого налога предусматривает замену большинства налогов, уплачиваемых организацией (предпринимателем) при использовании общего режима налогообложения.

Единый налог вводится законами субъектов Российской Федерации на их территории, поэтому в разных регионах страны он различен.

Таким образом, грамотный выбор системы налогообложения, равно как и вида хозяйственной деятельности, позволит сделать правильный шаг на пути к успеху и процветанию!