Упрощенная система налогообложения

Предприятия и организаций, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) освобождаются от уплаты: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели применяя УСН освобождаются от уплаты: единого социальный налог с доходов, полученного от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринима¬телем в пользу физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления пред¬принимательской деятельности) и налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринима¬тельской деятельности),

Налог на добавленную стоимость организациями и предпринимателями подлежит уплате только при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в остальных случаях организации и ИП применяющие УСН не признаются налогоплательщиками НДС.
ИП и организации работающие по УСН обязаны уплачивать:

страховые взносы на обязательное социальное страхо¬вание от несчастных случаев на производстве и про¬фессиональных заболеваний в соответствии с Законом РФ «Об обязательном социальном страховании», а также ФЗ «О страховых тарифах на обязательное со¬циальное страхование на 2000 год».
страховые взносы на обязательное пенсионное стра¬хование в соответствии с законодательством Россий¬ской Федерации в соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
А так же другие обязательные платежи.
Налогоплательщик, перешедший на УСН обязан уплачивать и представлять в налоговую инспекцию налог на рекламу или транспортный налог если он является плательщиком данных налогов. Такие налоги уплачиваются в соответствии с общепринятым режимом налогообложения.

Список ограничений, который не позволяет организациям перейти на Упрощенную Систему Налогообложения можно найти в статье 346.12 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

Предельная величина дохода.
Предельная величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу, не должна превышать сумму 15 миллионов рублей, умноженную на коэффициент-дефлятор. (Коэффициент-дефлятор устанавливается приказом Ми¬нэкономразвития России ежегодно. Доходы, которые вклю¬чаются в расчет при определении лимита, складываются из доходов от реализации и внереализационных доходов. При этом из суммы доходов исключается НДС.)
Численность работников.
УСН не имеют право применять организации, у которых средняя численность персонала превышает 100 сотрудников. По¬казатель средней численности определяется за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН.

Стоимос¬ть основных средств и нематериальных активов.
Приме¬нять УСН не имеют право организации, у которых суммарная остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 миллионов рублей. Этот показатель определяется по дан¬ным бухгалтерского учета.

Размер доли участия других юридических лиц
Если размер доли участия других юридических лиц в организации, претендующей на при¬менение УСН превышает 25%, то данная организация не может применять УСН.

Не имеют право применять УСН страховые организации и банки, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров, налого¬плательщики, добывающие или реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), адвокатские образования, участники соглашений о разделе продукции, плательщики единого сельхозналога. А так же иностранные компании, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подраз¬деления на территории Российской Федерации

Если организация имеет филиал(ы) и представительства указанные в Учредительных документах, она так же не может применять Упрощенную Систему налогообложения, а также некоторые другие налогопла¬тельщики, упомянутые в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Упрощенная Система Налогообложения состоит из двух объектов налогообложения, налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают единый налог и согласно ст. 346.14 НК РФ могут выбрать один из них:
- доходы (6 %);
- доходы, уменьшенные на величину расходов (15 %).
Объект налогообложения не меняется в течение всего срока применения УСН.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложе¬ния в виде доходов, уплачивают налог по ставке 6%. Если же объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Получив право применять УСН, налогоплательщики до окончания налогового периода не вправе перейти на общий режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Органи¬зации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, сохраняют действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Организации, перешедшие на упрощенную систему на¬логообложения, освобождаются от обязанности вести бух¬галтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов) (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Так же они освобождаются от разработки Учетной политики, а ведение налогового учета заменяется ведением книги доходов и расходов, которую должны за¬полнять организации, перешедшие на УСН.

Потеря права применения УСН
Право на применение УСН у организации теряется, если доходы с начала года превысят 15 миллионов рублей или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, превысит 100 миллио¬нов (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. При этом необходимо обя¬зательно уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней. А организации при этом придется восстановить бухгалтерский учет, пере¬считывать налоги и доплатить их в бюджет.